Cara Menghitung PPh 21 Pegawai tetap dan penerima pensiun yang menerima penghasilan bulanan

Mulyana, 6 bulan yang lalu
Artikel Pajakku

jakarta - Pegawai Tetap adalah pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur, termasuk anggota dewan komisaris dan anggota dewan pengawas, serta pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak untuk suatu jangka waktu tertentu yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur. Sedangkan, penerima pensiun adalah orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima atau memperoleh imbalan untuk pekerjaan yang dilakukan di masa lalu, termasuk orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima tunjangan hari tua atau jaminan hari tua.

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai Tetap dan penerima pensiun berkala dibedakan menjadi 2 (dua), yaitu:

1.  Penghitungan masa atau bulanan yang menjadi dasar pemotongan PPh Pasal 21 yang terutang untuk setiap Masa Pajak, yang dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 21, selain Masa Pajak Desember atau Masa Pajak di mana pegawai tetap berhenti bekerja.

2.  Penghitungan kembali sebagai dasar pengisian bukti potong 1721 A1 atau 1721 A2 untuk PNS/anggota TNI/Polri dan pemotongan PPh Pasal 21 yang terutang untuk Masa Pajak Desember atau Masa Pajak di mana pegawai tetap berhenti bekerja.

Penghitungan kembali ini dilakukan pada:

a.    bulan   di mana pegawai tetap berhenti bekerja atau pensiun;

b.    bulan   Desember        bagi pegawai tetap yang bekerja sampai akhir tahun kalender dan bagi penerima pensiun yang menerima uang pensiun sampai akhir tahun kalender


Contoh 1:

Bambang Eko pegawai pada perusahaan PT Candra Kirana, menikah tanpa anak, memperoleh gaji sebulan Rp8.000.000,00. PT Candra Kirana mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT Candra Kirana menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Bambang Eko membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT Candra Kirana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya.

PT Candra Kirana membayar iuran pensiun untuk Bambang Eko ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp200.000,00, sedangkan Bambang Eko membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000,00. Pada bulan Januari 2019 Bambang Eko hanya menerima pembayaran berupa gaji. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Januari 2019 adalah sebagai berikut:


Gaji                                                                 Rp        8.000.000,00

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja                       Rp            40.000,00

Premi Jaminan Kematian                                   Rp            24.000,00

Penghasilan bruto                                                                                 Rp    8.064.000,00

Pengurangan:                                       

           1.        Biaya Jabatan                                       

                       5% X Rp 8.064.000,00              Rp       403.200,00                  

           2.       Iuran Pensiun                           Rp       200.000,00      

           3.       Iuran Jaminan Hari Tua           Rp       160.000,00                                                                                                                                                                  Rp        663.200,00

           Penghasilan neto sebulan                                                             Rp    7.400.800,00

           Penghasilan neto setahun adalah

           12 X Rp 7.400.800,00                                                                Rp       88.809.600,00


           PTKP setahun

           -         untuk Wajib Pajak sendiri          Rp       54.000.000,00

           -          tambahan karena menikah        Rp       4.500.000,00

                                                                                                            Rp     58.500.000,00

           Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                           Rp     30.309.600,00

           PPh Pasal 21 Terutang

                       5% X Rp 30.309.000,00 Rp       1.515.450,00

           PPh Pasal 21 bulan Januari 2019 adalah Rp 1.515.450,00 : 12   = Rp    126.288,00



Contoh 2 adanya penghasilan tertatur dan tidak teratur:

Shanaya Aqeela (tidak kawin) bekerja pada PT Prabu Kedaton dengan memperoleh gaji sebesar 5.000.000,00 sebulan. Perusahaan ikut dalam program BPJS Ketenagakerjaan. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dan iuran Jaminan Hari Tua dibayar oleh pemberi kerja setiap bulan masing-masing sebesar 1,00%, 0,30% dan 3,70% dari gaji. Shanaya Aqeela membayar iuran Pensiun Rp 50.000,00 dan iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji untuk setiap bulan. Pada bulan April 2016 Shanaya Aqeela memperoleh bonus sebesar Rp6.000.000,00 sehingga pada bulan April 2016 Shanaya Aqeela menerima pembayaran berupa gaji sebesar sebesar Rp5.000.000,00 dan bonus sebesar Rp6.000.000,00.

Cara menghitung PPh Pasal 21 atas bonus adalah sebagai berikut:

a.  PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun)        

Penghasilan setahun                 

Gaji     (12 X Rp5.000.000,00)                                                              Rp       60.000.000,00

Bonus                                                                                                  Rp         6.000.000,00

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja           (12 X Rp50.000,00)                   Rp            600.000,00

Premi Jaminan Kematian                       (12 X Rp15.000,00)                   Rp            180.000,00

Penghasilan bruto setahun                                                                  Rp        66.780.000,00


Penghasilan bruto setahun                                                                      Rp    66.780.000,00

           Pengurangan:                                       

           1.       Biaya Jabatan                                       

                       5% X Rp 66.780.000,00             Rp        3.339.000,00              

           2.       Iuran Pensiun setahun                                      

                       12 X Rp 50.000,00                  Rp           600.000,00              

           3.       Jaminan Hari Tua                                             

                       12 X Rp 100.000,00                  Rp         1.200.000,00             

                                                                                                              Rp  5.139.000,00

           Penghasilan neto setahun adalah                                                   Rp 61.641.000,00

           PTKP setahun                                                                              Rp  54.000.000,00              

           Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                               Rp    7.641.000,00

           PPh Pasal 21 terutang   (5% X Rp 7.641.000,00)                            Rp      382.050,00              


b. PPh Pasal 21 atas Gaji setahun   

Penghasilan setahun                                         

Gaji (12 X Rp5.000.000,00)                                                                    Rp        60.000.000,00

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja (12 X Rp50.000,00)                              Rp             600.000,00

Premi Jaminan Kematian (12 X Rp15.000,00)                                         Rp            180.000,00

Penghasilan bruto setahun                                                                  Rp        60.780.000,00

Pengurangan:                                       

           1.       Biaya Jabatan                                       

                       5% X Rp 60.780.000,00  Rp    3.039.000,00    

           2.       Iuran Pensiun setahun                                      

                       12 X Rp 50.000,00         Rp       600.000,00                

           3.       Jaminan Hari Tua                                 

                       12 X Rp 100.000,00       Rp    1.200.000,00                

                                                                                                           Rp        4.839.000,00

           Penghasilan neto setahun adalah                                             Rp       55.941.000,00

           PTKP setahun                                                                        Rp      54.000.000,00               

           Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                         Rp         1.941.000,00

           PPh Pasal 21 terutang   5% X Rp 1.941.000,00                       Rp              97.050,00               



c.  PPh Pasal 21 atas Bonus

PPh Pasal 21 atas Bonus adalah      Rp 382.050,00 - Rp 97.050,00 =    Rp      285.000,00


Contoh 3 Perhitungan PPh 21 yang harus dipotong pada bulan Desember

Sisusa, status belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga, bekerja pada PT Adi Pratama Putra dengan memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar Rp5.500.000,00, dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada perusahaan Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan sebesar Rp200.000,00. Mulai bulan Juli 2019, Sisusa memperoleh kenaikan penghasilan tetap setiap bulan menjadi sebesar Rp7.000.000,00.

Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Januari-Juni 2019 adalah sebagai berikut:

Gaji dan tunjangan sebulan                                                                  Rp       5.500.000,00

           Pengurangan:

           1.        Biaya Jabatan

                       5% X Rp 5.500.000,00              Rp       275.000,00

           2.        Iuran Pensiun                           Rp       200.000,00

                                                                                                                                                                                                                                                                     Rp          475.000,00

           Penghasilan neto atas gaji dan tunjangan sebulan                      Rp       5.025.000,00

           Penghasilan neto setahun

           12 X Rp 5.025.000,00                                                                Rp       60.300.000,00

           PTKP setahun                                                                          Rp       54.000.000,00

           Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                           Rp        6.300.000,00

           PPh Pasal 21 atas gaji setahun

           5% X Rp 6.300.000,00                                      Rp      315.000,00

           PPh Pasal 21 atas gaji sebulan

                       Rp 315.000,00 :12                                                        Rp      26.250,00


Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Juli-November 2019 adalah sebagai berikut:

Gaji dan tunjangan sebulan                                                                 Rp      7.000.000,00


           Pengurangan:

           1.        Biaya Jabatan

                       5% X Rp 7.000.000,00              Rp       350.000,00

           2.        Iuran Pensiun                           Rp       200.000,00                   

                                                                                                           Rp          550.000,00

           Penghasilan neto atas gaji dan tunjangan sebulan                      Rp       6.450.000,00

           

Penghasilan neto setahun 12 X Rp 6.450.000,00                         Rp       77.400.000,00

           PTKP setahun                                                                          Rp      54.000.000,00                         Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                           Rp      23.400.000,00

           PPh Pasal 21 atas gaji setahun

           5% X Rp 23.400.000,00                         Rp       1.170.000,00

           PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan

           Rp 1.170.000,00 :12                            Rp       97.500,00


           Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Desember 2016:

           Penghasilan selama setahun

                       6 X Rp 5.500.000,00                                                     Rp       33.000.000,00

                       6 X Rp 7.000.000,00                                                      Rp       42.000.000,00                                                                                                                          Rp       75.000.000,00

           

          Pengurangan:

           1.       Biaya Jabatan                                       

                       5% X Rp 75.000.000,00    Rp   3.750.000,00                

           2.       Iuran Pensiun                                       

                       12 X Rp 200.000,00         Rp   2.400.000,00                

                                                                                                           Rp        6.150.000,00

           Penghasilan neto                                                                      Rp       68.850.000,00

           PTKP setahun                                                                           Rp       54.000.000,00                         Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                           Rp       14.850.000,00

           PPh Pasal 21 yang terutang       

                       5% X Rp 14.850.000,00                                                 Rp          742.500,00

           PPh Pasal 21 yang telah dipotong s.d. November 2016               

                       6 X Rp 26.250,00                      Rp          157.500,00               

                       5 X Rp 97.500,00                      Rp          487.500,00              

                                                                                                           Rp         645.000,00

           PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Desember 2016    Rp          97.500,00

Artikel Lainnya

Fokus

Subscribe

Dapatkan informasi terbaru dari pajakku
2020 © PT. Mitra Pajakku
Ikuti kami